Samochód w Leasingu Operacyjnym a Rozliczenia Podatkowe

Umów się na konsultację.

+48 600 666 050

Samochód w leasingu operacyjnym a rozliczenia podatkowe

Amelia Cielecka

27 lutego, 2024

Spis treści:

Czym jest leasing operacyjny?
Samochód w leasingu a podatek VAT
Samochód w leasingu a podatek dochodowy
Ewidencja przebiegu pojazdu w leasingu
Leasing a prywatne użytkowanie samochodu
Wykup samochodu po zakończeniu leasingu
Podsumowanie

1. Czym jest leasing operacyjny?

Leasing operacyjny to forma finansowania zakupu samochodu, w której leasingobiorca (przedsiębiorca) przez określony czas (zazwyczaj od 2 do 5 lat) korzysta z pojazdu, płacąc za to raty leasingowe. Po zakończeniu umowy leasingu pojazd wraca do leasingodawcy.

Leasing operacyjny traktowany jest jako usługa, a nie jako zakup, co ma istotne znaczenie dla rozliczeń podatkowych.

2. Samochód w leasingu a podatek VAT

2.1. Odliczenie podatku VAT

Przedsiębiorcy, którzy są czynnymi podatnikami VAT, mogą odliczyć 100% podatku VAT naliczonego od rat leasingowych, jeśli samochód wykorzystywany jest wyłącznie do celów działalności gospodarczej.

W przypadku, gdy samochód wykorzystywany jest zarówno do celów służbowych, jak i prywatnych, możliwe jest odliczenie 50% podatku VAT naliczonego od rat leasingowych.

2.2. Limit 150 000 zł

Od 1 stycznia 2019 roku obowiązuje limit 150 000 zł netto (228 000 zł brutto) dla samochodów osobowych wykorzystywanych do celów mieszanych. Oznacza to, że podatnicy mogą odliczyć 50% podatku VAT naliczonego od rat leasingowych tylko do kwoty 150 000 zł netto.

3. Samochód w leasingu a podatek dochodowy

3.1. Koszty uzyskania przychodów

Przedsiębiorcy mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów 100% wydatków na raty leasingowe, jeśli samochód wykorzystywany jest wyłącznie do celów działalności gospodarczej.

W przypadku, gdy samochód wykorzystywany jest zarówno do celów służbowych, jak i prywatnych, możliwe jest zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów 50% wydatków na raty leasingowe.

3.2. Opłata wstępna

Opłata wstępna (czyli czynsz inicjalny) w leasingu operacyjnym może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów w roku, w którym została poniesiona, jednak nie więcej niż do 150 000 zł netto.

4. Ewidencja przebiegu pojazdu w leasingu

Przedsiębiorcy, którzy wykorzystują samochód w leasingu do celów mieszanych, są zobowiązani do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu. Ewidencja ta powinna zawierać:

Datę i cel wyjazdu
Początkowy i końcowy stan licznika
Trasę przejazdu
Liczbę przejechanych kilometrów

5. Leasing a prywatne użytkowanie samochodu

Jeśli samochód w leasingu jest wykorzystywany również do celów prywatnych, przedsiębiorca ma obowiązek uiszczenia tzw. opłaty za użytkowanie prywatne. Opłata ta stanowi przychód z działalności gospodarczej i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

6. Wykup samochodu po zakończeniu leasingu

Po zakończeniu umowy leasingu przedsiębiorca ma kilka możliwości:

Wykupić samochód za cenę określoną w umowie
Przedłużyć umowę leasingu
Zwrócić samochód leasingodawcy

Podsumowanie

Leasing operacyjny może być korzystną formą finansowania zakupu samochodu dla przedsiębiorców, którzy wykorzystują go do celów działalności gospodarczej. Należy jednak pamiętać o licznych regulacjach podatkowych, które dotyczą leasingu.